Մենք առաջարկում ենք ավելի պարզ, ավելի արդյունավետ մոտեցում. մահից հետո հարուստների չիրացված շահույթը հարկեք ավելի բարձր, քան այն դեպքում, երբ ակտիվները վաճառվեն կամ նվիրվեն կյանքի ընթացքում:
Չիրականացված շահույթը ակտիվի արժեքի բարձրացումն է, ինչպես բաժնետոմսերը, որոնք դեռ չեն վաճառվել: Այս շահույթները հարկելը կարևոր է, քանի որ չիրացված շահույթն այժմ կազմում է կեսից ավելին որ ապշեցուցիչ մեծ հարստություն ամենահարուստ ամերիկացիներից, ովքեր ունեն առնվազն 100 միլիոն դոլար զուտ կարողություն:
Ներկայիս օրենքը խրախուսում է հարուստներին պահել իրենց ակտիվները մինչև մահ, երբ այդ եկամուտները մշտապես կփախչեն եկամտահարկից: Սա տեղի է ունենում երկու պատճառով. Նախ, ներկայիս օրենքը կտակը չի վերաբերվում որպես վաճառք, հետևաբար մահից եկամտահարկ չի վճարվում: Եվ, երկրորդը, ժառանգներին թույլատրվում է «ուժեղացված հիմք», որտեղ նրանք երբեք հարկ չեն վճարում մահացածի կենդանության օրոք գույքի արժեքի բարձրացման համար:
Արդյունքները. Կառավարությունը կորցնում է հսկայական քանակությամբ եկամուտ, հարստության անհավասարությունը պահպանվում է սերունդների ընթացքում, և ներդրողները խրախուսվում են պահպանել (կամ «արգելափակել») վատ հավասարակշռված և պակաս արդյունավետ պորտֆելները:
Ավելի քան 50 տարի առաջ, երկու առաջատար հարկային փորձագետներ Մահվան դեպքում փոխանցված գույքի շահույթը հարկելու ձախողումը նկարագրեց որպես «մեր դաշնային հարկային համակարգի ամենալուրջ թերությունը»:
Այս երկարատև թերությունը շտկելու համար մեր ծրագիրը կհարկի շատ հարուստների (ավելի քան 100 միլիոն դոլար ունեցող զույգեր և ավելի քան 50 միլիոն դոլար ունեցող ամուրիների) չիրականացված շահույթը սովորական եկամտի հարկի դրույքաչափով, որը ներկայումս կազմում է 37%: Բայց կյանքի ընթացքում ակտիվների վաճառքից կամ նվերներից ստացված շահույթը դեռ կհարկվի 23.8%-ով։ Ամուսիններին փոխանցումները կազատվեն հարկերից։ Եվ շատ հարուստներին կթույլատրվի մահից հետո հանել իրենց եկամտահարկը սեփականության հարկերից:
Մեր առաջարկը վերացնում է գնահատված ակտիվների առկա խթանը: Փոխանակ խրախուսելու մարդկանց պահել իրենց գնահատված ակտիվները մինչև մահ՝ եկամտահարկից խուսափելու համար, մեր առաջարկը խրախուսում է նրանց վաճառել այդ ակտիվները նախքան մահանալը:
Օրինակ, պատկերացրեք մի ձեռնարկատիրոջ, ով ունի իր ընկերության բաժնետոմսերի 100 միլիարդ դոլարը, որի համար նա ոչինչ չի վճարել, երբ հիմնադրել է ընկերությունը: Մեր առաջարկով, եթե նա պահի իր բաժնետոմսերը մինչև մահ, նա 37 միլիարդ դոլարի եկամտահարկ կունենա: Բայց եթե կյանքի ընթացքում վաճառի, ապա 23.8 միլիարդ դոլարի պարտք կունենար։ Իսկ եթե նա ցանկանում է իր բաժնետոմսերը փոխանցել իր երեխաներին՝ չվճարելով 37 միլիարդ դոլարը, նա կարող է իր բաժնետոմսերը տալ նրանց իր կյանքի ընթացքում և վճարել 23.8 միլիարդ դոլար։
Մեր առաջարկի հասանելիությունը որոշելու համար Ռոբը վերանայեց 2019 թվականի տվյալները Սպառողների ֆինանսների հետազոտություն, որը նա համադրել է Forbes 400-ի տեղեկատվության հետ (որը բացառված է հարցումից)։ Նա գնահատեց, որ մեր առաջարկին ենթակա հարկ վճարողները 7.5 թվականին ունեն մոտ 2022 տրիլիոն դոլար ընդհանուր գումարի չիրացված շահույթ:
Եթե այս տնային տնտեսությունները կյանքի ընթացքում հասկանան իրենց 6 տրիլիոն դոլար եկամուտից 7.5 տրիլիոն դոլարը, իսկ մահից հետո մնացած 1.5 տրիլիոն դոլարը, մեր առաջարկը ժամանակի ընթացքում կհանգեցնի գրեթե 2 տրիլիոն դոլար: Միայն հաջորդ 10 տարիների ընթացքում մեր ծրագիրը կարող է հավաքել մի քանի հարյուր միլիարդ դոլար, ինչպես Բայդենի և Ուայդենի պլանը: (Մեր ծրագիրը կարող է ի վերջո բարձրացնել ավելին, քան իրենցը, քանի որ մահվան դեպքում մեր հարկային դրույքաչափն ավելի բարձր է, քան Բայդենի և Ուայդենի մակարդակը):
Պարզության համար մենք ենթադրում էինք, որ չիրացված ձեռքբերումները ժամանակի ընթացքում չեն աճում, ինչը, հավանաբար, պահպանողական է դարձնում մեր գնահատականները:
Ամենահարուստ տնային տնտեսություններին մահից հետո նրանց չիրացված շահույթի վրա հարկելը շատ ավելի հեշտ է կառավարել, քան Բայդենի կամ Ուայդենի՝ դրանք տարեկան հարկելու պլանները: Մեր ծրագիրը կհիմնվի գոյություն ունեցող գույքի հարկային հայտարարագրերի և գնահատումների վրա, որոնք արդեն իսկ ներկայացնում են հարուստները, մինչդեռ Բայդենի և Ուայդենի ծրագրերը հարկատուների համար տարեկան նոր փաստաթղթեր կսահմանեն իրենց կյանքի ընթացքում: Թեև քիչ հարկատուներ կվճարեին Բայդենի կամ Ուայդենի հարկը, շատ ավելին պետք է գնահատեն իրենց բոլոր ակտիվները տարեկան, քանի որ գծին մոտ գտնվող հարկատուները կարող են ժամանակի ընթացքում մուտք գործել և դուրս գալ ռեժիմներից: Ինչպե՞ս պետք է IRS-ն որոշի, թե արդյոք այս բոլոր հարկատուները պատշաճ կերպով են ներկայացրել:
Ի վերջո, նվերներով կամ կտակներով փոխանցումներից հարկեր հավաքելու մեր առաջարկն է լավ հաստատված է ԱՄՆ Սահմանադրությամբ, Սակայն Տրանսֆերտներից դուրս հարկեր հավաքելը նրանց կյանքի ընթացքում առաջացնում է չլուծված իրավական խնդիրներ.
Այսօր, տարեց, ավելի հարուստ հարկատուներ հաճախ իրենց կյանքի ընթացքում կախված են գնահատված ակտիվներից, սպասում է նրանց մահվան ժամանակ փոխանցելուն. Մեր ծրագիրը խրախուսում է նրանց կյանքի ընթացքում օգուտներ քաղել, ինչը կարող է հանգեցնել ավելի լավ հավասարակշռված պորտֆելների, ընդլայնել այս ակտիվների սեփականության իրավունքը և ստեղծել շատ անհրաժեշտ հարկային եկամուտներ:
Սթիվեն Մ. Ռոզենթալը և Ռոբերտ ՄաքՔլելլանդը համալսարանի ավագ գիտաշխատողներ են Հարկային քաղաքականության կենտրոն, Urban Institute-ի և Brookings Institute-ի համատեղ ձեռնարկություն։ Սա առաջին անգամ հրապարակվել է TaxVox բլոգ - "Մահվան դեպքում կապիտալ շահույթի հարկումը ավելի բարձր տեմպերով, քան կյանքի ընթացքում".
Կարծիք. Ուլտրահարուստներին հարկելու այս ծրագիրը շատ ավելի պարզ և ավելի լավն է, քան Բայդենի գաղափարը
Նախագահ eո Բայդենը և Սենատի ֆինանսական հանձնաժողովի նախագահ Ռոն Վայդեն (D-OR) առաջարկել են ամեն տարի չկատարված կապիտալ շահույթը հարկելու տարբեր եղանակներ: Նրանց ընդհանուր նպատակը հասկանալի է, քանի որ գործող օրենքով տրիլիոնավոր դոլարներ են խուսափում եկամտահարկից: Բայց յուրաքանչյուր պլան առաջացնում է լուրջ վարչական և իրավական խնդիրներ։
Մենք առաջարկում ենք ավելի պարզ, ավելի արդյունավետ մոտեցում. մահից հետո հարուստների չիրացված շահույթը հարկեք ավելի բարձր, քան այն դեպքում, երբ ակտիվները վաճառվեն կամ նվիրվեն կյանքի ընթացքում:
Չիրականացված շահույթը ակտիվի արժեքի բարձրացումն է, ինչպես բաժնետոմսերը, որոնք դեռ չեն վաճառվել: Այս շահույթները հարկելը կարևոր է, քանի որ չիրացված շահույթն այժմ կազմում է կեսից ավելին որ ապշեցուցիչ մեծ հարստություն ամենահարուստ ամերիկացիներից, ովքեր ունեն առնվազն 100 միլիոն դոլար զուտ կարողություն:
Ներկայիս օրենքը խրախուսում է հարուստներին պահել իրենց ակտիվները մինչև մահ, երբ այդ եկամուտները մշտապես կփախչեն եկամտահարկից: Սա տեղի է ունենում երկու պատճառով. Նախ, ներկայիս օրենքը կտակը չի վերաբերվում որպես վաճառք, հետևաբար մահից եկամտահարկ չի վճարվում: Եվ, երկրորդը, ժառանգներին թույլատրվում է «ուժեղացված հիմք», որտեղ նրանք երբեք հարկ չեն վճարում մահացածի կենդանության օրոք գույքի արժեքի բարձրացման համար:
Արդյունքները. Կառավարությունը կորցնում է հսկայական քանակությամբ եկամուտ, հարստության անհավասարությունը պահպանվում է սերունդների ընթացքում, և ներդրողները խրախուսվում են պահպանել (կամ «արգելափակել») վատ հավասարակշռված և պակաս արդյունավետ պորտֆելները:
Ավելի քան 50 տարի առաջ, երկու առաջատար հարկային փորձագետներ Մահվան դեպքում փոխանցված գույքի շահույթը հարկելու ձախողումը նկարագրեց որպես «մեր դաշնային հարկային համակարգի ամենալուրջ թերությունը»:
Այս երկարատև թերությունը շտկելու համար մեր ծրագիրը կհարկի շատ հարուստների (ավելի քան 100 միլիոն դոլար ունեցող զույգեր և ավելի քան 50 միլիոն դոլար ունեցող ամուրիների) չիրականացված շահույթը սովորական եկամտի հարկի դրույքաչափով, որը ներկայումս կազմում է 37%: Բայց կյանքի ընթացքում ակտիվների վաճառքից կամ նվերներից ստացված շահույթը դեռ կհարկվի 23.8%-ով։ Ամուսիններին փոխանցումները կազատվեն հարկերից։ Եվ շատ հարուստներին կթույլատրվի մահից հետո հանել իրենց եկամտահարկը սեփականության հարկերից:
Մեր առաջարկը վերացնում է գնահատված ակտիվների առկա խթանը: Փոխանակ խրախուսելու մարդկանց պահել իրենց գնահատված ակտիվները մինչև մահ՝ եկամտահարկից խուսափելու համար, մեր առաջարկը խրախուսում է նրանց վաճառել այդ ակտիվները նախքան մահանալը:
Օրինակ, պատկերացրեք մի ձեռնարկատիրոջ, ով ունի իր ընկերության բաժնետոմսերի 100 միլիարդ դոլարը, որի համար նա ոչինչ չի վճարել, երբ հիմնադրել է ընկերությունը: Մեր առաջարկով, եթե նա պահի իր բաժնետոմսերը մինչև մահ, նա 37 միլիարդ դոլարի եկամտահարկ կունենա: Բայց եթե կյանքի ընթացքում վաճառի, ապա 23.8 միլիարդ դոլարի պարտք կունենար։ Իսկ եթե նա ցանկանում է իր բաժնետոմսերը փոխանցել իր երեխաներին՝ չվճարելով 37 միլիարդ դոլարը, նա կարող է իր բաժնետոմսերը տալ նրանց իր կյանքի ընթացքում և վճարել 23.8 միլիարդ դոլար։
Մեր առաջարկի հասանելիությունը որոշելու համար Ռոբը վերանայեց 2019 թվականի տվյալները Սպառողների ֆինանսների հետազոտություն, որը նա համադրել է Forbes 400-ի տեղեկատվության հետ (որը բացառված է հարցումից)։ Նա գնահատեց, որ մեր առաջարկին ենթակա հարկ վճարողները 7.5 թվականին ունեն մոտ 2022 տրիլիոն դոլար ընդհանուր գումարի չիրացված շահույթ:
Եթե այս տնային տնտեսությունները կյանքի ընթացքում հասկանան իրենց 6 տրիլիոն դոլար եկամուտից 7.5 տրիլիոն դոլարը, իսկ մահից հետո մնացած 1.5 տրիլիոն դոլարը, մեր առաջարկը ժամանակի ընթացքում կհանգեցնի գրեթե 2 տրիլիոն դոլար: Միայն հաջորդ 10 տարիների ընթացքում մեր ծրագիրը կարող է հավաքել մի քանի հարյուր միլիարդ դոլար, ինչպես Բայդենի և Ուայդենի պլանը: (Մեր ծրագիրը կարող է ի վերջո բարձրացնել ավելին, քան իրենցը, քանի որ մահվան դեպքում մեր հարկային դրույքաչափն ավելի բարձր է, քան Բայդենի և Ուայդենի մակարդակը):
Պարզության համար մենք ենթադրում էինք, որ չիրացված ձեռքբերումները ժամանակի ընթացքում չեն աճում, ինչը, հավանաբար, պահպանողական է դարձնում մեր գնահատականները:
Ամենահարուստ տնային տնտեսություններին մահից հետո նրանց չիրացված շահույթի վրա հարկելը շատ ավելի հեշտ է կառավարել, քան Բայդենի կամ Ուայդենի՝ դրանք տարեկան հարկելու պլանները: Մեր ծրագիրը կհիմնվի գոյություն ունեցող գույքի հարկային հայտարարագրերի և գնահատումների վրա, որոնք արդեն իսկ ներկայացնում են հարուստները, մինչդեռ Բայդենի և Ուայդենի ծրագրերը հարկատուների համար տարեկան նոր փաստաթղթեր կսահմանեն իրենց կյանքի ընթացքում: Թեև քիչ հարկատուներ կվճարեին Բայդենի կամ Ուայդենի հարկը, շատ ավելին պետք է գնահատեն իրենց բոլոր ակտիվները տարեկան, քանի որ գծին մոտ գտնվող հարկատուները կարող են ժամանակի ընթացքում մուտք գործել և դուրս գալ ռեժիմներից: Ինչպե՞ս պետք է IRS-ն որոշի, թե արդյոք այս բոլոր հարկատուները պատշաճ կերպով են ներկայացրել:
Ի վերջո, նվերներով կամ կտակներով փոխանցումներից հարկեր հավաքելու մեր առաջարկն է լավ հաստատված է ԱՄՆ Սահմանադրությամբ, Սակայն Տրանսֆերտներից դուրս հարկեր հավաքելը նրանց կյանքի ընթացքում առաջացնում է չլուծված իրավական խնդիրներ.
Այսօր, տարեց, ավելի հարուստ հարկատուներ հաճախ իրենց կյանքի ընթացքում կախված են գնահատված ակտիվներից, սպասում է նրանց մահվան ժամանակ փոխանցելուն. Մեր ծրագիրը խրախուսում է նրանց կյանքի ընթացքում օգուտներ քաղել, ինչը կարող է հանգեցնել ավելի լավ հավասարակշռված պորտֆելների, ընդլայնել այս ակտիվների սեփականության իրավունքը և ստեղծել շատ անհրաժեշտ հարկային եկամուտներ:
Սթիվեն Մ. Ռոզենթալը և Ռոբերտ ՄաքՔլելլանդը համալսարանի ավագ գիտաշխատողներ են Հարկային քաղաքականության կենտրոն, Urban Institute-ի և Brookings Institute-ի համատեղ ձեռնարկություն։ Սա առաջին անգամ հրապարակվել է TaxVox բլոգ - "Մահվան դեպքում կապիտալ շահույթի հարկումը ավելի բարձր տեմպերով, քան կյանքի ընթացքում".
Աղբյուր՝ https://www.marketwatch.com/story/this-plan-to-tax-the-ultrarich-is-simpler-and-better-than-bidens-idea-11652816372?siteid=yhoof2&yptr=yahoo