Սուպերֆոնդի ակցիզային հարկը անակնկալի է բերում բազմաթիվ ընկերությունների

Սուպերֆոնդի ակցիզային հարկը ուժի մեջ է մտել 1 թվականի հուլիսի 2022-ից, և շատ ընկերություններ դեռևս պայքարում են հասկանալու, թե արդյոք այն վերաբերում է իրենց գործունեությանը և ինչպես ճիշտ գնահատել իրենց հնարավոր պարտավորությունները: Չնայած Սուպերֆոնդի ակցիզային հարկը կիրառվում էր նախկինում, վերջին անգամ դրա ժամկետը սպառվել է ավելի քան 25 տարի առաջ: Վերականգնված օրենքով քիմիական նյութերի ցանկն ընդլայնվել է, իսկ կիրառվող հարկն աճել է գրեթե 100%-ով։ Սա հանգեցրել է նրան, որ մեծ թվով ընկերություններ կարող են ենթակա լինել այս հարկի, ինչպես նաև, եթե կիրառելի է, ավելացել է պարտավորությունը: Ակցիզային հարկի առաջին ավանդի ժամկետը լրանալու է հուլիսի 29-ին^th, ինչպես նաև տույժերից խուսափելու դեպքում, եթե խելամիտ գնահատականը ժամանակին վճարվել է, գերֆոնդի ակցիզային հարկի գնահատման կարևորությունը պետք է լինի առաջնահերթություն:

Սուպերֆոնդի ակցիզային հարկի վերականգնումը ներառվել է որպես Ենթակառուցվածքում ներդրումների և աշխատատեղերի մասին օրենքի մաս, որը ստորագրվել է 15 թվականի նոյեմբերի 2021-ին: Գործակալություն և աջակցում է վտանգավոր թափոնների տեղամասերի մաքրմանը, երբ տարածքի սեփականատերը կամ օպերատորը հնարավոր չէ հայտնաբերել: Նոր վերականգնված ակցիզային հարկի ժամկետը լրանում է 31 թվականի դեկտեմբերի 2031-ին և գնահատվում է մոտավորապես 14.4 միլիարդ դոլար եկամուտ: Կոնգրեսի նպատակն է ակցիզային հարկ սահմանել վտանգավոր նյութերի արտադրության, բաշխման, սպառման և հեռացման առևտրային շղթայի սկզբում: Հետևաբար, ակցիզային հարկը չի հաշվարկվում գնման ժամանակ, այլ դրա փոխարեն կիրառվում է հարկվող քիմիական և ներմուծվող հարկվող նյութերի վաճառքի կամ օգտագործման վրա։

Ե՞րբ է կիրառվում գերֆոնդի ակցիզային հարկը:

Երբ փորձում են հասկանալ, թե կիրառելի է արդյոք Superfund ակցիզային հարկը, ընկերությունները պետք է վերծանեն՝ արդյոք այդ նյութը համարվում է հարկվող քիմիկատ՝ §4661-ի համաձայն, թե հարկվող նյութ՝ §4672-ի համաձայն:

Ընկերությունը, ընդհանուր առմամբ, կգնահատվի Սուպերֆոնդի ակցիզային հարկը, եթե նրանք ներմուծեն, արտադրեն կամ արտադրեն Միացյալ Նահանգներում նշված §4661 քիմիական նյութը, որը նախատեսված է սպառման, օգտագործման կամ պահեստավորման համար: Կան 42 քիմիկատներ, որոնք հայտնաբերվել են և նշված են Նկարագրություն Ա, ներառյալ սովորական քիմիական նյութերը, ինչպիսիք են քլորը, մեթանը, բենզոլը, կապարի օքսիդը, նիկելը և կոբալտը:

Որպես այլընտրանք, ընկերությունը կարող է ենթարկվել հարկման, եթե նրանք օգտագործում են հարկվող նյութ: Ընդհանուր առմամբ, հարկվող նյութը այն նյութն է, որտեղ հարկվող քիմիական նյութը կազմում է նման նյութի արտադրության համար օգտագործվող նյութերի կշռի ավելի քան 20%-ը (կամ արժեքի ավելի քան 20%-ը): Եթե ​​անհասկանալի է, թե արդյոք ներմուծողը կամ արտահանողը օգտագործում է հարկվող նյութ, հարկ վճարողը կարող է պահանջել՝ արդյոք այդ նյութը պետք է ավելացվի կամ հանվի հարկվող նյութերի ցանկից՝ հետևելով սույն ընթացակարգին Ծանուցում 2022-26. IRS-ն այնուհետև ունի 180 օր այն բանից հետո, երբ հարցումը դաշտ է, որոշում կայացնելու համար:

Ակցիզային հարկը կիրառվում է §4672 հարկվող նյութի նկատմամբ միայն այն դեպքում, եթե նրանք ներմուծում են հարկվող նյութ վաճառքի կամ օգտագործման համար: ԱՄՆ-ում մեկ այլ ընկերությունից քիմիական նյութերի գնումները ենթակա չեն §4672 ակցիզային հարկի: Հարկվող նյութը սահմանվում է որպես ցանկացած նյութ, որը վաճառքի կամ օգտագործման պահին Քարտուղարի կողմից նշված է որպես հարկվող նյութ: Ներկա պահին կա 151 նյութ, որոնք հայտնաբերվել են §4672(a)(3) և Ծանուցում 2021-66.

Արտադրողը կամ ներմուծողը «օգտագործել է» հարկվող քիմիական կամ հարկվող նյութ և, հետևաբար, ենթակա է ակցիզային հարկի, երբ հարկվող քիմիկատներն ու հարկվող նյութերը սպառվում են, երբ դրանք գործում են որպես կատալիզատոր, կամ երբ դրանք փոխում են իրենց բնութագրերը կամ քիմիական բաղադրությունը: . Այնուամենայնիվ, արտահոսքի, հրդեհի կամ այլ տուժածների պատճառով կորստի կամ ոչնչացման դեպքում քիմիական նյութը կամ նյութը չի համարվում «օգտագործված»:

Ինչպե՞ս եք հաշվարկում գերֆոնդի ակցիզային հարկը:

§4661 քիմիական նյութերի հարկը սահմանվում է մեկ տոննա հարկվող քիմիական նյութի համար և կարող է տատանվել 0.44 դոլարից մինչև 9.74 դոլար մեկ տոննայի համար: «Տոննա» տերմինը սահմանվում է որպես 2,000 ֆունտ, իսկ գազի առումով նշանակում է նման գազի քանակությունը խորանարդ ֆուտում, որը համարժեք է 2,000 ֆունտի մոլեկուլային քաշի հիման վրա:

Որոշումը, թե արդյոք §4661 ակցիզային հարկը պետք է կիրառվի մոլեկուլային կազմի կամ ընդհանուր նյութի հիման վրա, կասկածի տակ դրվեց նախորդ օրենքի ընդունման ժամանակ: Մասնավորապես, TAM 9651005-ի համաձայն, տրված էր, թե արդյոք §4661 ակցիզային հարկը պետք է կիրառվի կապարի օքսիդի մեջ ներառված կապարի վրա, որը բաղկացած է մոտավորապես 72% կապարի օքսիդից և 28% կապարից, քանի որ կապարը առանձին թվարկված քիմիական նյութ չէ §-ում: 4661 (բ). TAM-ը նախատեսում է, որ §4661 ակցիզային հարկը կկիրառվի ցանկացած նյութի նկատմամբ, որը համապատասխանում է թվարկված քիմիական համարվելու նվազագույն բնութագրերին՝ անկախ դրա դասակարգից: Եզրակացությունը նախատեսում էր, որ օգտագործվող կապարի օքսիդի ընդհանուր քաշը ենթակա է հարկման, և հարկի նվազեցում չի եղել, երբ հաշվի է առնվում կապարի կշիռը, որը պարունակվում է իր կողմից արտադրված, ներմուծված կամ օգտագործվող կապարի օքսիդում։

IRS-ն ապահովում է երեք ընդունելի մոտեցումներ ներմուծվող §4672 հարկվող նյութերի վրա գանձվող ակցիզային հարկը որոշելիս: Հարկ վճարողին թույլատրվում է.

1. Օգտագործեք սահմանված հարկային դրույքաչափերը տրամադրված IRS-ի կողմից՝ 4661 նյութերից 121-ի համար §151 ակցիզային հարկը որոշելիս,

2. Հաշվարկել §4661 հարկի գումարը, որը կսահմանվեր հարկվող քիմիական նյութերի վրա, որոնք օգտագործվում են հարկվող նյութի արտադրության կամ արտադրության մեջ, կամ

3. Հաշվարկել §4661 ակցիզային հարկը՝ ելնելով ներմուծման արժեքի 10%-ից։

Օրինակ, ենթադրենք, որ էթիլբենզոլները (թվարկված §4671 քիմիական նյութ) ներմուծվում է 1,200 դոլար մեկ տոննայի դիմաց: Ստոյխիոմետրիկ նյութի սպառման բանաձևը ցույց է տալիս, որ 75 ֆունտ բենզոլ գումարած 28 ֆունտ էթիլեն օգտագործվում է մեկ ֆունտ էթիլբենզոլ արտադրելու համար: Նյութի սպառման ստոյխիոմետրիկ հավասարումը հիմնված է գործընթացի վրա, որը ճանաչվել է որպես նյութի արտադրության գերակշռող մեթոդ՝ ենթադրելով 100 տոկոս եկամտաբերություն: Հավասարումը պետք է ներառի բոլոր նյութերը, որոնք սպառվում են գործընթացում: Ներմուծվող նյութի իրացման ժամանակ հաշվարկվող ակցիզային հարկը կարող է լինել.

1. IRS-ի կողմից սահմանված դրույքաչափը՝ 9.74 դոլար մեկ տոննայի դիմաց,

2. $10.03 (.75 ​​x $9.74) + (.28 x $9.74) դրույքաչափը, որը հաշվարկվում է արտադրության գործընթացում օգտագործված §4661 քիմիական նյութերի օգտագործման հիման վրա, կամ

3. 120 դոլար մեկ տոննայի համար, որը հիմնված է ներմուծման արժեքի 10%-ի վրա

Եթե ​​հարկվող նյութի ներմուծողը չի հաշվարկում ակցիզային հարկը, և IRS-ը տրամադրում է սահմանված հարկի դրույքաչափը, IRS-ը կգնահատի հարկային պարտավորությունը՝ հիմնվելով սահմանված դրույքաչափի վրա: Այնուամենայնիվ, եթե քիմիական նյութը 30-ից մեկն է, որտեղ չկա IRS սահմանված հարկային դրույքաչափ, ապա հաշվարկված հարկի գումարը կկազմի սեղանի նյութի գնահատված արժեքի 10%-ը Միացյալ Նահանգներ մուտք գործելու ժամանակ:

Ե՞րբ պետք է վճարեմ Սուպերֆոնդի ակցիզային հարկը:

Ընդհանրապես, ակցիզային հարկերի կիսամյակային ավանդներ են պահանջվում: Կիսամսյա շրջանը ամսվա առաջին 15 օրն է (առաջին կիսամսյա շրջանը) կամ 16-րդից մինչև ամսվա վերջին օրը (երկրորդ կիսամսյա շրջանը): Ուստի հուլիսի 1-ի հետ կապված Գերֆոնդի ակցիզային հարկի առաջին ավանդը^st հուլիսի 15- ի միջոցով^th պետք է մուտքագրվի մինչև 29 թվականի հուլիսի 2022-ը: Հարկը հուլիսի մնացած մասի համար (16^th 31- ի միջոցով^st) պետք է կատարվի օգոստոսի 14-ին^th. Կիսամսյա ավանդները չեն պահանջվում, եթե ընդհանուր դաշնային ակցիզային զուտ պարտավորությունը չի գերազանցում 2,500 ԱՄՆ դոլարը եռամսյակում:

2022 թվականի սեպտեմբերին գործում է հատուկ կանոն՝ սեպտեմբերի 16-ից սկսվող ժամանակահատվածի համար^th մինչև սեպտեմբերի 26-ը, վերջնաժամկետը կլինի սեպտեմբերի 29-ը^th. Սեպտեմբերի մնացած օրերի համար (27^th 30- ի միջոցով^th), ավանդները պահանջվում են մինչև 14 թվականի հոկտեմբերի 2022-ը։

Ընդհանրապես, ավանդները պետք է կատարվեն էլեկտրոնային ֆոնդի փոխանցման միջոցով և չուղարկվեն անմիջապես IRS-ին: Որպեսզի EFTPS ավանդները ժամանակին լինեն, դուք պետք է գործարքը սկսեք ավանդի վճարման օրվանից առնվազն 1 օր առաջ (մինչև արևելյան ժամանակով երեկոյան 8:00-ն): Եթե ​​դուք դեռ չեք ստեղծել EFTPS ավանդների գրանցում, ապա հարցումը մշակելու համար կարող է տևել մինչև հինգ աշխատանքային օր: EFTPS համակարգ կարող եք մուտք գործել հետևյալ հղումով՝

Սուպերֆոնդի ակցիզային հարկը ներկայացվում է եռամսյակային կտրվածքով՝ ներկայացնելով Ձև 720, Եռամսյակային դաշնային ակցիզային հարկի հայտարարագիր և ձև 6227, բնապահպանական հարկեր, որտեղ ցանկացած նախկին ավանդ կարող է պատշաճ կերպով ներկայացվել Մաս III, տող 5:

Ինչպես խուսափել տուգանքներից

Չե՞ք համոզված, թե որտեղից սկսել: Ձեր ծրագրաշարը դեռևս հնարավորություն չունի հետևելու տեղեկատվության բազմազանությանը, որն անհրաժեշտ է Գերֆոնդի ակցիզային հարկը ճիշտ գնահատելու համար: Դու մենակ չես. IRS-ը ճանաչեց Սուպերֆոնդի ակցիզային հարկի վերականգնման և առաջին ավանդների մարման ժամկետի միջև ընկած կարճ ժամանակահատվածը՝ ընդունելով հարկի ճիշտ գումարը և նոր հարկ վճարողների թիվը հաշվարկելու դժվարությունները: Հետևաբար, IRS-ը 2022-15 ծանուցման մեջ տրամադրել է տույժերի մեղմացում առաջին երեք օրացուցային եռամսյակների համար, որտեղ գնահատվում է Superfund ակցիզային հարկը: IRS-ը համաձայնել է, որ ավանդ չներդնելու համար ոչ մի տույժ չի գնահատվի, եթե՝

1. Հարկ վճարողը ժամանակին մուտքագրում է գործող գերֆոնդի ակցիզային հարկերը, նույնիսկ եթե ավանդները սխալ են հաշվարկված, և

2. Ակցիզային հարկի թերվճարի գումարն ամբողջությամբ վճարվում է մինչև Ձև 720-ի ներկայացման ամսաթիվը (այսինքն՝ 2022 թվականի օրացուցային եռամսյակը չի վճարվում մինչև 31 թվականի հոկտեմբերի 2022-ը)

Թեև 2022-15 թվականների ծանուցումը տույժերի թեթևացումն ողջունելի էր, հուլիսի 29-ին ժամանակին ավանդներ կատարելու անհրաժեշտությունը^th, պահանջվում է տույժերից խուսափելու համար։ Հետևաբար, նույնիսկ եթե ավանդը միայն նախահաշիվ է, հարկ վճարողները դեռ խրախուսվում են պահպանել ավանդի վերջնաժամկետը:

Կա՞ն արդյոք բացառություններ գերֆոնդի ակցիզային հարկի վճարման հարցում:

4662(բ) բաժինը նախատեսում է մի շարք ազատումներ ակցիզային հարկից, ներառյալ մեթանը կամ բութանը, որն օգտագործվում է որպես վառելիք, պարարտանյութի կամ կենդանիների կերերի արտադրության մեջ օգտագործվող քիմիական նյութերը, ածուխից ստացված նյութերը և շարժիչային վառելիքի արտադրության մեջ օգտագործվող նյութերը, դիզելային վառելիք կամ ինքնաթիռի վառելիք: Ի լրումն, §4662(e)-ն ապահովում է Գերֆոնդի ակցիզային հարկի վերադարձը ինչպես հարկվող քիմիական, այնպես էլ հարկվող նյութերի արտահանողների համար: Հետևաբար, հարկ վճարողները, ովքեր արտահանում են հարկվող քիմիական կամ հարկվող նյութեր, կարող են նաև իրավասու լինել վերադարձման վճարված հարկերը:

ԷֆթսԲարի գալուստ EFTPS առցանց