Ինչպես վարվել գույքի հարկի հետ

Արդյո՞ք դուք պետք է դաշնային գույքահարկի հայտարարագիր ներկայացնեք ձեր ամուսնու ունեցվածքի համար, թեև նրա ակտիվների արժեքը ավելի քիչ է, քան գույքի հարկից ազատելը: Պատասխանների համար մենք խնդրեցինք Չիկագոյի գրասենյակի փաստաբան Բրյուս Բելլին Schoenberg Finkel Beederman Bell Glazer.

Լարի Լայթ. Սա սրտաճմլիկ ժամանակ է: Բայց ինչպե՞ս եք վերաբերվում այս հրատապ հարկային հարցին:

Բրյուս Բելլ Դաշնային գույքի հարկի հայտարարագիր պետք չէ ներկայացնել մահացածի գույքի համար, եթե մահացածի կյանքի ընթացքում և հետմահու փոխանցումների գումարը ավելի քիչ է, քան գույքի հարկի արտոնությունը, ներկայումս $12,060,000: Թեև պարտադիր չէ, գույքահարկի հայտարարագիր ներկայացնելը թույլ է տալիս մահացած ամուսնու գույքահարկի ազատման ցանկացած չօգտագործված մասը օգտագործել կենդանի մնացած ամուսնու կողմից ցմահ և հետմահու փոխանցման համար:

Կախված ողջ մնացած ամուսնու ունեցվածքի չափից՝ տեղափոխելիության այս կանոնը կարող է արդյունավետ միջոց լինել գույքի հարկերից խուսափելու և ակտիվների քանակը առավելագույնի հասցնելու համար, որոնք կարող են անցնել հաջորդ սերնդի առանց հարկման:

Լույս: Ինչպե՞ս պարզել չօգտագործված մասը:

Զանգը. Մահացածի չօգտագործված գույքի հարկից ազատման գումարը մահացածի գույքահարկի արտոնության գերազանցումն է մահացածի գույքի արժեքի և հանգուցյալի կենդանության օրոք կատարված նվերների գումարի նկատմամբ: Միայն եթե այս փոխանցումների համախառն գումարը գերազանցի արտոնությունը, այսինքն՝ 12 միլիոն դոլար գումարած, որը ես նշեցի, կպահանջվի գույքահարկի ներկայացում, անկախ նրանից, թե հարկ է վճարվել:

Հարկ վճարողների ունեցվածքի ճնշող մեծամասնությունը չի գերազանցի այս շեմը, և արդյունքում շատ կենդանի մնացած ամուսիններ պարզապես անտեսում են տեղափոխելիության տարբերակը: Բայց տեղափոխելիության անտեսումը կարող է բաց թողնված հնարավորություն լինել հարկատուների համար:

Լույս: Որո՞նք են ներկայացման ընթացակարգերը:

Զանգը. Ակնհայտ է, որ եթե ամուսինների համատեղ գույքը գերազանցում է դաշնային գույքի հարկի արտոնությունը, դաշնային գույքի հարկի հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի առաջին մահացած ամուսնու գույքի համար: Գույքի հարկից ազատման հնարավոր նվազումը ևս մեկ սցենար է, որտեղ գույքահարկի հայտարարագիրը արժեքավոր աշխատանք է: Գործող օրենքի համաձայն, դաշնային գույքի հարկային արտոնությունը նախատեսվում է նվազեցնել 2026 թվականին և դրան հաջորդող տարիներին: Հետևաբար, մահացածի չօգտագործված գույքի հարկից ազատումը կարող է անհրաժեշտ լինել՝ ողջ մնացած ամուսնու մահվան դեպքում գույքային հարկերից խուսափելու համար:

Լույս: Կարո՞ղ եք օրինակ բերել։

Զանգը. Ենթադրենք, որ Սթիվը մահանում է 2022 թվականին՝ ունենալով 7,000,000 ԱՄՆ դոլարի ակտիվներ՝ իր կյանքի ընթացքում ոչ մի հարկվող նվեր չտալով: Ենթադրենք նաև, որ Սթիվի ակտիվներն ամբողջությամբ անցնում են նրա ողջ մնացած կողակցին՝ Ջիլին, և Սթիվի մահվան դեպքում գույքահարկի ոչ մի դիմում չի կատարվում: Քանի որ Սթիվի ունեցվածքի արժեքն ավելի քիչ է, քան 12,060,000 ԱՄՆ դոլար արժողությամբ գործող գույքի հարկի արտոնությունը, գույքահարկի ներկայացումը անհրաժեշտ չէ:

Ենթադրենք, սակայն, Սթիվի մահից հետո գույքահարկի արտոնությունը կրճատվում է մինչև $6,000,000, որից հետո Ջիլը մահանում է $8,000,000 իր սեփական ակտիվներով, որը ներառում է $7,000,000 ակտիվները, որոնք նա ստացել է Սթիվից նրա մահից հետո: Այս դեպքում, Ջիլի մահվան դեպքում գույքահարկ կսահմանվի՝ հիմնվելով նրա ունեցվածքի չափի՝ 8,000,000 ԱՄՆ դոլարի և 6,000,000 ԱՄՆ դոլարի գույքահարկից ազատվելու տարբերության վրա:

Եթե ​​փոխարենը Սթիվի մահվան դեպքում գույքահարկի հայտարարագիր ներկայացվեր, ապա նրա չօգտագործված 5,060,000 ԱՄՆ դոլար արտոնությունը (12,060,000 ԱՄՆ դոլար արտոնություն՝ հանած Սթիվի ակտիվների 7,000,000 ԱՄՆ դոլար արժեքից) հասանելի կլինի Ջիլին օգտագործելու համար նրա կյանքի ընթացքում կամ նրա մահից հետո: Սթիվի ունեցվածքի համար գույքահարկի հայտարարագիր ներկայացնելով՝ Ջիլի հետագա մահվան դեպքում գույքահարկ չի գանձվի, քանի որ նրա 8,000,000 ԱՄՆ դոլար ունեցվածքը պակաս կլինի նրա գույքի հարկից ազատված գումարից՝ 6,000,000 ԱՄՆ դոլար, և չօգտագործված ազատումը, որը նա կարող է օգտագործել Սթիվից՝ 5,060,000 դոլար:

Լույս: Ի՞նչ կասեք, երբ ողջ մնացած ամուսինը նորից ամուսնանա: Ինչպե՞ս կարող է նա օգտվել այն ամենից, ինչի մասին դուք խոսում եք:

Զանգը. Սա կոչվում է շարժականություն, և այն հասանելի չէ բոլոր հանգամանքներում: Մահացածի չօգտագործված գույքի հարկի արտոնությունը չի կարող օգտագործվել մահացածի ողջ մնացած ամուսնու կողմից, եթե կենդանի մնացած ամուսինը նորից ամուսնության մեջ է մտնում:

Լույս: Իսկ բացառությո՞ւնը։

Զանգը. Հարուստ ողջ մնացած ամուսինը, ով նորից ամուսնանում է, կարող է օգուտ քաղել գույքի հարկի տեղափոխելիությունից՝ ցմահ նվերներ տալով երեխաներին կամ այլ շահառուներին, նախքան նորից ամուսնությունը տեղի ունենալը: Կյանքի ընթացքում ողջ մնացած ամուսնու կողմից մահացած ամուսնու չօգտագործված գույքի հարկից արտոնությունների մի մասը կամ ամբողջությամբ օգտագործելը տեղափոխելիության արդյունավետ օգտագործումն է:

Լույս: Այս հատկության սահմանափակում կա՞:

Զանգը. Հարկ վճարողները պետք է նկատի ունենան, որ տեղափոխելիության տարբերակը հասանելի է դաշնային գույքի հարկման նպատակների համար, բայց կարող է հասանելի չլինել նահանգի մակարդակով: Պետությունների փոքրամասնությունից, որոնք դեռևս մահվան դեպքում գույքահարկ են սահմանում, ոմանք թույլ են տալիս տեղափոխելիություն պետական ​​գույքի հարկման նպատակով, իսկ մյուսները՝ ոչ:

Գույքի հարկի տեղափոխման կանոնը հետմահու պլանավորման տարբերակ է: Շատ դեպքերում, ամուսնացած հարկատուները իրենց կյանքի ընթացքում չեն զբաղվել հարկային պատշաճ պլանավորմամբ և պետք է ապավինեն շարժունակությանը` երկու ամուսինների մահվան դեպքում գույքային հարկերից խուսափելու համար: Թեև գույքահարկի տեղափոխելիության կանոնը հզոր պլանավորման գործիք է, այն չի փոխարինում ողջ կյանքի ընթացքում պատշաճ պլանավորմանը: