Ծպտյալ հարկումը. բյուջեի նոր օրենք

Իսկական մարաթոն, որում հաստատման ճանապարհին խոչընդոտների պակաս չկար, նույնիսկ ընթացակարգային բնույթի, հիմնականում պայմանավորված ընդդիմության և իշխանության քաղաքական ուժերի միջև դատարանի դահլիճում բախումների պատճառով. ահա Իտալիայում կրիպտո հարկման մասին վերջինը: 

Ինչպես և սպասվում էր, տեքստի վերջնական հաստատված տարբերակը շատ չի շեղվում սկզբնաղբյուր տեքստից։ Մյուս կողմից, մանևրը զրահապատվել է վստահության պարտադրմամբ, որպեսզի մինչև դեկտեմբերի վերջ կարողանանք հատել եզրագիծը և այդպիսով կանխել ժամանակավոր զորավարժությունների ուրվականը։

Սա մանևր է, որտեղ հարկաբյուջետային միջոցները կենտրոնական տեղ են զբաղեցնում, և այն մասով, որը ազդում է կրիպտոարժույթների աշխարհում օգտագործողների և օպերատորների վրա, առաջին անգամ տեսնում է հարկային դրույթների լույսը, որոնք բացահայտորեն նվիրված են այն բանին, ինչ կոչվում է «կրիպտոակտիվներ»: օրենքը, և որի մասին մենք հիմնականում ակնկալել ենք այս սյունակներում:

Դրույթները միավորվել են 126/144 օրենքի 1-ին հոդվածի 197-ից 2022-րդ կետերում։

Ինչ վերաբերում է ծպտյալ աշխարհ Կենտրոնական ասպեկտը կրիպտոակտիվների գործարքներից կապիտալ եկամուտների ժամանակավոր տիպաբանության ստեղծումն է տարբեր եկամուտների ավելի լայն կատեգորիայի շրջանակներում:

Ինչ վերաբերում է այս տեսակի եկամուտներին, ա 26% փոխարինող հարկ ներդրվում է, որը գործարկվում է 2,000.00 եվրոյից ավելի կապիտալ շահույթների կուտակման դեպքում:

Նախկինում օրենքը նշում է, որ կրիպտոակտիվներով գործարքներից ստացված ցանկացած եկամուտ ընկնում է, այսպես կոչված, տարբեր եկամուտների շրջանակում (Հոդված 67 TUIR), հետևաբար, ենթակա է փոխարինող հարկի, ինչպես նախկինում կարգավորվում էր: Այսինքն՝ կապիտալ շահույթի գծով դեռևս 26%, որը գործարկվում է միայն յոթ աշխատանքային օր անընդմեջ ակտիվներ պահելու դեպքում, որոնց հակաարժեքը գերազանցում է 51,645.68 եվրոյի շեմը։

Մեկ այլ սկզբունք, որը սահմանվել է բյուջեի մասին օրենքում, օտարերկրյա ակտիվների մոնիտորինգի նպատակով կրիպտոակտիվների հայտարարագրման պարտավորությունն է, և այդպիսով դրանց ներառումը հայտնի. RW ձև հարկային հայտարարագրի:

Այնուհետև կան մի շարք դրույթներ, որոնք ուղղված են տնօրինվող կրիպտոակտիվների մակերեսի վրա և վերացնելու նախկինում RW ձևով չհայտարարագրումը:

Ինչպես արդեն գրվել է վերջին շաբաթներին, այս օրենքն ունի առավելություններ և թերություններ։

Անշուշտ դրական է, որ ճանապարհ է բացվել կրիպտոարժույթով գործարքների և, ընդհանուր առմամբ, տարբեր կրիպտո ակտիվների վրա ազդող հարկային ասպեկտների հստակ կարգավորման համար:

Այս կերպ, եթե ոչ այլ բան, հարկատուների համար կարող է լինել լրացուցիչ հստակություն և տեղեկացվածություն և որոշակի զսպել ֆինանսական գրասենյակների չափազանց հաճախ կամայական և հակասական մեկնաբանությունները:

Մյուս կողմից, դեռ շատ, չափազանց շատ ասպեկտներ կան, որոնք այս օրենքը թողնում է անուղղակի։

Եվ թեև (ինչպես ակնհայտ է) օրենսդիր մարմինը հետապնդելու առաջնահերթ նպատակներից մեկը կրիպտոաշխարհին առնչվող հարկվող նյութի ի հայտ գալն էր, այս օրենքը գրվածի ձևով, վստահ չէ, որ այդ նպատակը կհասնի:

Տեսնենք ինչու:

Կրիպտո նոր հարկման սահմաններն ու ենթակառուցվածքը

Առաջին հերթին, նոր օրենքում սահմանված տարբեր հարկային պարտավորությունների հիմքում ընկած է «կրիպտոակտիվներ» հասկացությունը։ Այսինքն՝ փողերի լվացման դեմ պայքարի օրենսդրությամբ սահմանված «վիրտուալ արժույթ» հասկացությունը (օրենսդրական հրամանագիր 231/2007) չկա:

Համաձայն նոր ընդունված օրենքի.

«Ծպտյալ ակտիվներ» տերմինը նշանակում է արժեքի կամ իրավունքների թվային ներկայացում, որը կարող է փոխանցվել և պահպանվել էլեկտրոնային եղանակով` օգտագործելով բաշխված մատյան տեխնոլոգիան կամ նմանատիպ տեխնոլոգիան:

Եթե ​​«ՓԼ» օրենքում պարունակվող սահմանումն արդեն չափազանց լայն էր, նույնիսկ եվրոպական մակարդակում հաստատված սահմանումների հետ համեմատած, «կրիպտոակտիվների» նոր ներդրված հայեցակարգն ավարտվում է ցանկացած տեսակի ակտիվի, ոչ նյութական ակտիվի կամ կիրառման ենթակա նույն հարկի տակ: բուժում, զուտ այն պատճառով, որ դրանք հիմնված են բաշխված մատյան տեխնոլոգիաների վրա:

Այլ կերպ ասած, կանոնակարգերը հաշվի չեն առնում կրիպտո ակտիվների (շատ) տարբեր տեսակների գործառույթների տարբերությունները:

Այսպիսով, օրինակ, NFT-ի պահպանումն ու վերավաճառքը, որը ներկայացնում է արվեստի գործ հարկային կողմում, կարգավորվում է ճիշտ այնպես, ինչպես վճարման միջոցի գործառույթ ունեցող կրիպտոարժույթի պահպանումն ու վերավաճառքը. պոտենցիալ ենթակա է փոխարինող հարկի և կարծես ենթակա է նույն հաշվետվության պահանջներին RW ձևով:

Եթե ​​նկարիչը, ով ստեղծել է այն, որոշի ստեղծել նույն արվեստի գործը ֆիզիկական տեսքով, այլ ոչ թե թվային ձևով չփոխարինելի գաղտնագրային ֆայլի վրա, ով էլ դառնա դրա սեփականատերը, ենթակա կլինի բոլորովին այլ պարտավորությունների. ոչ մի հայտարարություն RW ձևով (եթե աշխատանքը ֆիզիկապես մնում է Իտալիայում):

Խնդիրը, որը սերտորեն կապված է նոր փոխարինող հարկի ներդրման հետ (որը մեծապես վերարտադրում է կապիտալ շահույթի և արտարժույթի փոխարինող հարկի սխեման) այն է, որ միշտ աշխատատար և կասկածելի է մնում հաշվարկի հիմքը որոշելը, որի վրա պետք է որոշվի իրացման արժեքը: դիֆերենցիալ՝ որոշելու, թե արդյոք և որքանով է իրականացվել կապիտալի շահույթ (կամ կապիտալի կորուստ):

Բանն այն է, որ պաշտոնական գնացուցակների բացակայության և գնանշումների առկայության դեպքում, որոնք կարող են էականորեն տարբերվել տարբեր հարթակներից կախված (որոշ մարդիկ արբիտրաժի հաշվին են վաստակում), հաշվարկի հիմքի որոշումը կարող է լինել չափազանց հեշտությամբ հարցաքննվել: Այսպիսով, աուդիտի և վերահսկողության ենթարկվելու ռիսկը, չնայած հաշվետվության պարտավորությունների կատարմանը, հեռու է աննշան լինելուց:

Հարկային մրցակցություն կրիպտո աշխարհում

Այժմ, հաշվի առնելով, որ 26% հարկի դրույքաչափը այնքան էլ էժան չէ, և հաշվի առնելով բոլոր լրացուցիչ հնարավոր բարդությունները, հեշտ է կանխատեսել, որ հատկապես նրանք, ովքեր գտնում են, որ հարստություն են կուտակել ցանկացած տեսակի կրիպտո ակտիվներում (այդպես էլ ոչ միայն երկկողմանի կրիպտոարժույթները. , Ինչպես նաեւ NFT- ներ, կամ տարբեր տեսակի և տարբեր գործառույթներով ժետոններ, որոնց հակաարժեքն այսօր զգալի մեծություն ունի, կարող է շատ ավելի հարմար համարել իրենց հարկային նստավայրը տեղափոխել այն երկրներ, որտեղ հարկվում է կրիպտո ակտիվների վրա։ ավելի պարզ և պակաս ագրեսիվ. Դրա համար պետք չէ Դուբայում հայտնվել: Շվեյցարիան և Պորտուգալիան գտնվում են մոտ անկյունում և շատ ավելի բարեկամական կրիպտո:

Ավելին, բյուջեի մասին օրենք133-րդ պարագրաֆում առաջարկում է կապիտալ շահույթը ինքնարժեքին կամ գնման արժեքին այլընտրանքային եղանակով որոշելու հնարավորություն՝ օգտագործելով TUIR-ի 9-րդ հոդվածով նախատեսված չափանիշը, որը կարճ ասած նորմով կոչվում է դրանց «նորմալ արժեք»: Այս տարբերակը կարող է կիրառվել միայն 14%-ի չափով փոխարինող հարկ վճարելու պայմանով:

Այժմ հարկ է նշել, որ սովորական հարկ վճարողի համար հասկանալու համար, թե ինչպես պետք է նորմալ արժեքը որոշվի Արվեստով կարգավորվող չափանիշով: 9 (և, հետևաբար, հասկանալու այս քանակական չափանիշին դիմելու իրական հարմարությունը) կարող է գլխացավի աղբյուր լինել, որը կարող է թեթևացնել միայն լավ հաշվապահի օգնությունը (ինչպես նաև ասպիրինի լավ չափաբաժնի դիմելը):

Մեկ այլ խնդիր. նոր օրենքով կրիպտոակտիվները ենթակա են մոնիտորինգի պարտավորությունների, այսինքն՝ դրանց հայտարարագրումը RW ձևով։ Այնուամենայնիվ, ինչպես գրված է կանոնը, մի կարևոր հանգույց չի բացահայտվում: Մասնավորապես, արդյոք այս պարտավորությունը դրվում է անխտիր, թե միայն այն դեպքում, երբ կրիպտոակտիվները կարող են կոնկրետ որակվել որպես օտարերկրյա ակտիվներ:

Հարկ է, փաստորեն, հիշել, որ Իտալիայի եկամուտների գործակալությունը (Agenzia delle Entrate) ինքը, օրենքի ընդունումից մի քանի ամիս առաջ հարցապնդման պատասխանում, հաստատեց այն սկզբունքը, որ եթե կրիպտոարժույթները պահվում են բորսայում պահառության դրամապանակում: Համաձայն իտալական օրենսդրության, պարտավորություն չկա հայտարարելու՝ ենթադրելով, որ դրամապանակների մասնավոր բանալիները, որոնցում տեղաբաշխված են կրիպտոարժույթները, պահվում են Իտալիայում:

Սա վտանգում է դռներ բացել հայտարարագրման պարտավորությունների վերաբերյալ հնարավոր դատավարությունների համար, նաև այն պատճառով, որ, եկեք չմոռանանք, որ 2022 թվականից Իտալիայում գործելու համար բոլոր բորսաները դե ֆակտո գործում են օրենքի և հարակից կարգավորող կանոնակարգերի հստակ դրույթով, իտալական օրենսդրության համաձայն, քանի որ նրանք կարող են գործել միայն Իտալիայում ստեղծելով առնվազն մշտական ​​հաստատություն կամ կորպորատիվ մեքենա և գրանցում ստանալով OAM ռեգիստրում:

Խնդիրը նաև առանձնահատուկ արդիական է, քանի որ նոր օրենքում ընդգրկված են հատուկ դրույթներ, որոնց վերջնական նպատակը իտալացի հարկատուների կողմից արդեն իսկ տնօրինվող կրիպտոակտիվների ի հայտ գալն է՝ անցյալում չհայտարարագրելու մի տեսակ համաներման միջոցով: , որի չափը տատանվում է՝ կախված կապիտալի շահույթի իրականացվել-չստացված լինելուց:

Եկամուտ չստանալու դեպքում չհայտարարագրված կրիպտոակտիվներ պահելու յուրաքանչյուր տարվա համար դրանց հակաարժեքի 0.5%-ը. Եկամուտի ստացման դեպքում, մյուս կողմից, պետք է վճարվի 3.5% պահվող ակտիվների արժեքի վրա (կրկին պահման յուրաքանչյուր տարվա համար) գումարած լրացուցիչ 0.5% տույժերի և տոկոսների տեսքով: 

Այսպիսով, այս դեպքում համաներումը տարանջատվում է կապիտալ շահույթի փաստացի չափից։

Ծպտյալ հարկում. հստակության բացակայություն նույնիսկ փողերի լվացման դեմ պայքարի միջոցների վերաբերյալ

Այժմ, բացի հակաարժեքի չափը օբյեկտիվորեն և անվիճելիորեն սահմանելու դժվարությունից, այն փաստը, որ պարզ չէ, թե արդյոք և երբ է անհրաժեշտ կրիպտո ակտիվների տնօրինումը RW ձևով հայտարարագրելու, հիմքեր ունի ենթադրելու, որ դա նույնպես մեծապես կլինի: պայմանավորել համաներման այս ձևին օգտվելու կամ չմատչվելու ընտրությունը:

Մեկ այլ գլուխ, որի վերաբերյալ պետք է ակնկալել, որ կասկածների և դատավարության հնարավորությունների պակաս չի լինի, տրված է դրույթով (պարագրաֆ 142), որը նախատեսում է, որ այս տեսակի, ասենք, «կանոնավորեցումը» ազդում է միայն եկամտի և եկամուտների վրա. տույժերի չկիրառումը, սակայն այն հաստատակամ է մնում «ներդրված գումարների ծագման օրինականության ապացույցի վրա»։

Սակայն, թե ինչպես կարելի է նման ցուցադրություն ապահովել, պետք է հասկանալ:

Իրականում, այս օրենքի խնդիրներից մեկը, նույնիսկ այս կոնկրետ դրույթի լույսի ներքո, այն է, որ այն կապ չունի ներկայումս գործող փողերի լվացման դեմ պայքարի դրույթների հետ, և պետք է հասկանալ, թե ինչպես է այն կարողանալու կապակցել: կարգավորող դաշտով, որը կարող է զգալիորեն կիրառվել 2023 թվականի ընթացքում եվրոպական կարևոր օրենսդրության ընդունման արդյունքում՝ սկսած Միջոցների փոխանցման կանոնակարգից մինչև ՓԼ նոր հրահանգ:

Մի խոսքով, ռիսկն այն է, որ իտալացի հարկատուները զգալի հարկեր վճարելուց հետո կունենան մի շարք ակտիվներ, որոնք նրանք չեն կարող օգտվել փողերի լվացման դեմ պայքարի ոլորտում զգալի սահմանափակումների պատճառով:

Խելամիտ, մեծ օգուտ և ի հայտ գալու ուժեղ խթան կլիներ, եթե օրենսդիրը նախատեսեր փողերի լվացման դեմ պայքարի մի տեսակ «անվտանգ վարքագիծ», որով, կատարելով հարկերի գծով իրենց պարտավորությունները, կանխավարկածի ձև կստեղծվեր։ Ակտիվների օրինական ծագումը կսկսվի, այդ թվում՝ դրանց բանկային լինելու նպատակով:

Օրենսդրական դրույթների բարելավման հնարավորությունը միշտ կա, այդ ընթացքում, սակայն, այլ երկրներ հավակնում են կենտրոնի դերին և բարենպաստ պայմաններ են ստեղծում տնտեսական և ֆինանսական նախաձեռնություններ, կապիտալ և թվային քոչվորներ ներգրավելու համար։

Հուսանք, որ նոր օրենքը կարող է լինել առաջին քայլը նորարար բիզնեսների նկատմամբ ընկալունակ համակարգ կառուցելու համար, այլ ոչ թե մնալ որպես ինքնանպատակ միջոց՝ քերելու տակառի հատակը՝ գանձապետարանի գանձարանի համար լրացուցիչ եկամուտներ քամելու միջոցով: